Приказ Главного управления финансового контроля Омской области от 08.07.2015 N 10 "Об утверждении Порядка проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита"
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ
ПРИКАЗ
от 8 июля 2015 г. № 10
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО
АУДИТА
В соответствии с пунктом 4 статьи 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 2 постановления Правительства Омской области от 11 декабря 2013 года № 328-п "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита", в целях повышения качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществляемого органам исполнительной власти Омской области, приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - Порядок).
2. Структурным подразделениям Главного управления финансового контроля Омской области (далее - Главное управление) обеспечить проведение анализа осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета (далее - главные администраторы бюджетных средств, ГАБС) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее - анализ) в установленные настоящим приказом сроки.
3. Структурным подразделениям Главного управления обеспечить проведение анализа по результатам отчетного года путем оценки показателей, характеризующих качество внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществляемого ГАБС (далее - показатели), а также в течение финансового года в соответствии с планом контрольных мероприятий Главного управления на соответствующий год методом обследования по месту нахождения ГАБС в порядке, предусмотренном постановлением Правительства Омской области от 13.11.2013 № 288-п "Об утверждении Порядка осуществления полномочий органом внутреннего государственного финансового контроля, являющимся органом исполнительной власти Омской области, по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений".
4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Начальник Главного управления
Т.М.Шугулбаев
Приложение
к приказу Главного управления
финансового контроля
Омской области
от 8 июля 2015 г. № 10
ПОРЯДОК
проведения анализа осуществления внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
1. Настоящий Порядок определяет процедуру проведения Главным управлением финансового контроля Омской области (далее - Главное управление) анализа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществляемого главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета (далее - главные администраторы бюджетных средств, ГАБС).
2. Анализ осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главными администраторами бюджетных средств (далее - анализ) проводится Главным управлением в целях оценки качества и повышения эффективности осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
3. Анализ проводится по перечню показателей, характеризующих качество внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществляемого ГАБС (далее - показатели), на основании данных годовых отчетов о результатах внутреннего финансового контроля, внутреннего финансового аудита, а также иной информации и документов, полученных от ГАБС, необходимых для расчета показателей.
4. При проведении анализа, осуществляемого главными администраторами бюджетных средств, ГАБС по итогам года - в срок не позднее 10 февраля года, следующего за отчетным годом, представляют в Главное управление информацию для оценки показателей согласно Приложению № 2 к Порядку и пояснительную записку о результатах проведенного внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, в том числе у подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств, подведомственных им администраторов доходов бюджета и подведомственных им администраторов источников финансирования дефицита бюджета.
5. Результатом анализа является оценка качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ГАБС (далее - оценка).
Оценка определяется по формуле:
Ri = Ei / Emax x 100%,
где:
Ri - оценка качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществляемого i-м ГАБС;
Ei - оценка показателей i-го ГАБС;
Emax - максимально возможная (наилучшая) оценка показателей i-го ГАБС исходя из применимости показателей.
Максимальное значение Ri составляет 100 процентов.
6. Оценка показателей i-го ГАБС определяется по формуле:
где:
Ei(Pj) - оценка j-го показателя по i-му ГАБС;
p - количество j-х показателей, по которым проводится оценка.
7. Расчет показателей и их оценка осуществляются в соответствии с Методикой расчета и оценки показателей качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществляемого ГАБС согласно Приложению № 1 к настоящему Порядку (далее - Методика).
8. В целях составления рейтинга результатов оценки ГАБС распределяются на шесть групп в зависимости от количества подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств, подведомственных им администраторов доходов бюджета и подведомственных им администраторов источников финансирования дефицита бюджета (далее - подведомственные ПБС):
1) к первой группе относятся ГАБС, не имеющие подведомственных ПБС;
2) ко второй группе относятся ГАБС, количество подведомственных ПБС которых составляет от 1 до 10;
3) к третьей труппе относятся ГАБС, количество подведомственных ПБС которых составляет от 11 до 60;
4) к четвертой группе относятся ГАБС, количество подведомственных ПБС которых составляет от 61 до 140;
5) к пятой группе относятся ГАБС, количество подведомственных ПБС которых составляет от 141 до 500;
6) к шестой группе относятся ГАБС, количество подведомственных ПБС которых составляет более 500.
9. По результатам оценки по каждой группе составляется рейтинг ГАБС в соответствии с полученными значениями оценки в порядке убывания.
10. Отчет о результатах оценки формируется Главным управлением в разрезе ГАБС с указанием значений и оценок всех показателей, используемых при проведении оценки, а также содержит рейтинг ГАБС (Ri) по каждой группе по итогам проведенной оценки, где:
1) при 0 < Ri < 50 процентов - низкая оценка;
2) при 50 <= Ri < 75 процентов - удовлетворительная оценка;
3) при 75 <= Ri < 100 процентов - средняя оценка;
4) при Ri >= 100 процентов - высокая оценка.
11. На основании отчета о результатах оценки отделом методологии, планирования, анализа и отчетности контрольных мероприятий Главного управления формируется аналитическая записка с учетом предложений по повышению качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, осуществляемого ГАБС.
Приложение № 1
к Порядку проведения
анализа осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита
МЕТОДИКА
расчета и оценки показателей качества внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита
№ п/п
Наименование показателя
Расчет показателя (Pj)
Оценка показателя (E(Pj))
1
2
3
4
1
Удельный вес подведомственных главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств, главным администраторам (администраторам) доходов бюджета, главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита бюджета (далее - главные администраторы бюджетных средств, ГАБС) распорядителей и получателей бюджетных средств, подведомственных им администраторов доходов бюджета и подведомственных им администраторов источников финансирования дефицита бюджета (далее - подведомственные ПБС), в которых ГАБС проведены контрольные мероприятия <*>
Р1 = А / В x 100%, где:
А - количество подведомственных ПБС, проверенных ГАБС за отчетный финансовый год, за исключением контрольных мероприятий, проведенных в сфере закупок товаров, работ, услуг в соответствии с законом о контрактной системе <**>, единиц;
В - общее количество подведомственных ПБС, ед.
Если количество подведомственных ПБС превышает 50 единиц, то за каждые 50 проверенных подведомственных ПБС к значению Р1 добавляется 10 процентов.
Е(Р1) = 1, если:
Р1 >= 60, при В <= 10;
Р1 >= 40, при 10 < В <= 60;
Р1 >= 20, при 60 < В <= 140;
Р1 >= 10, при 140 < В <= 500;
Р1 >= 5, при В > 500
Е(Р1) = Р1 / 60, при В <= 10;
Е(Р1) = Р1 / 40, при 10 < В <= 60;
Е(Р1) = Р1 / 20, при 60 < В <= 140;
Е(Р1) = Р1 / 10, при 140 < В <= 500;
Е(Р1) = Р1 / 5, при В > 500
2
Удельный вес общего объема проверенных средств в общем объеме расходов ГАБС на соответствующий год <*>
Р2 = (А + В) / С x 100%, где:
А + В - объем средств областного бюджета, проверенных ГАБС в предшествующем отчетному (А) и отчетном (В) финансовых годах соответственно за год, предшествующий отчетному финансовому году, тыс. рублей;
С - общий объем расходов ГАБС в соответствии с Законом Омской области об исполнении областного бюджета за год, предшествующий отчетному финансовому году, тыс. рублей.
Е(Р2) = 1, если:
Р2 >= 60 для 2 группы ГАБС;
Р2 >= 40 для 3 группы ГАБС;
Р2 >= 20 для 4 группы ГАБС;
Р2 >= 10 для 5 группы ГАБС;
Р2 >= 5 для 3 группы ГАБС
Е(Р2) = Р2 / 60 для 1 группы ГАБС;
Е(Р2) = Р2 / 40 для 2 группы ГАБС;
Е(Р2) = Р2 / 20 для 3 группы ГАБС;
Е(Р2) = Р2 / 10 для 5 группы ГАБС;
Е(Р1) = Р1 / 5 для 6 группы ГАБС
3
Удельный вес суммы выявленных нарушений в общем объеме проверенных средств в рамках ведомственного финансового контроля <*>
Р3 = А / В x 100%, где:
А - сумма выявленных в отчетном финансовом году нарушений при использовании средств областного бюджета, тыс. рублей
В - общий объем проверенных средств за год, предшествующий отчетному финансовому году, тыс. рублей.
1, если Р3 >= 2%;
Е(Р3) =
0, если Р3 < 2%
4
Удельный вес восстановленных в областной бюджет средств и предотвращенных потерь в общем объеме выявленных нарушений <*>
Р4 = А / В x 100%, где:
А - сумма восстановленных в областной бюджет средств и предотвращенных потерь, тыс. рублей
В - сумма выявленных в отчетном финансовом году нарушений при использовании средств областного бюджета, тыс. рублей
0, если Р4 < 2%
Е(Р4) = 1, если 2% < Р4 <= 25%
1,5, если Р4 > 25%
5
Выполнение плана контрольных мероприятий ГАБС по ведомственному финансовому контролю <*>
Р5 = В2 / В1, где:
В1 - количество запланированных контрольных мероприятий в соответствии с планом ведомственного финансового контроля, ед.;
В2 - количество выполненных контрольных мероприятий в рамках ведомственного финансового контроля, ед.
0,5, если Р5 < 1
Е(Р5) = 1, если Р5 = 1
2, если Р5 > 1
6
Наличие контрольных мероприятий по проведению внутреннего финансового аудита
Р6 = А, где:
А - наличие оформленных контрольных мероприятий в рамках осуществления внутреннего финансового аудита, баллов.
При этом в случае наличия оформленных материалов по результатам контрольных мероприятий в рамках осуществления внутреннего финансового аудита показатель имеет значение, равное 1, при их отсутствии показатель имеет значение, равное 0.
1, если Р6 = 1;
Е(Р6) =
0, если Р6 = 0
7
Наличие нарушений, выявленных при проведении внутреннего финансового контроля по подчиненности при исполнении внутренних бюджетных процедур
Р7 = А, где:
А - наличие нарушений, выявленных при проведении внутреннего финансового контроля по подчиненности при исполнении внутренних бюджетных процедур в соответствии с регистрами (журналами) внутреннего финансового контроля и годовыми отчетами о результатах внутреннего финансового контроля, единиц.
При этом в случае наличия нарушений, выявленных при проведении внутреннего финансового контроля по подчиненности при исполнении внутренних бюджетных процедур в соответствии с регистрами (журналами) внутреннего финансового контроля и годовыми отчетами о результатах внутреннего финансового контроля, показатель имеет значение, равное 0, при их отсутствии показатель имеет значение, равное 1.
1, если Р7 = 1;
Е(Р7) =
0, если Р7 = 0
8
Наличие разработанных и утвержденных ГАБС правовых актов по вопросам осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
Р8 = А, где:
А - наличие разработанных и утвержденных ГАБС правовых актов по вопросам осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, баллов.
При этом в случае наличия разработанных (утвержденных) правовых актов показатель имеет значение, равное 1, при отсутствии разработанных (утвержденных) нормативных правовых актов или методических рекомендаций показатель имеет значение, равное 0.
1, если Р8 >= 1;
Е(Р8) =
0, если Р8 = 0
--------------------------------
<*> данные показатели не относятся к 1 группе ГАБС;
<**> Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
Приложение № 2
к Порядку проведения
анализа осуществления
внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита
____________________________________________________
(наименование главного распорядителя (распорядителя)
бюджетных средств, главного администратора
(администратора) доходов бюджета, главного администратора
(администратора) источников финансирования дефицита
бюджета)
ИНФОРМАЦИЯ
для проведения оценки показателей, характеризующих качество
внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового
аудита, осуществляемого главными распорядителями
(распорядителями) бюджетных средств, главными
администраторами (администраторами) доходов бюджета,
главными администраторами (администраторами) источников
финансирования дефицита бюджета
за ______ год
№ п/п
Наименование
Единица измерения
Значение
1
2
3
4
1
Количество подведомственных главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств, главным администраторам (администраторам) доходов бюджета, главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита бюджета (далее - главные администраторы бюджетных средств, ГАБС) распорядителей и получателей бюджетных средств, подведомственных им администраторов доходов бюджета и подведомственных им администраторов источников финансирования дефицита бюджета (далее - подведомственные ПБС), в которых ГАБС проведены контрольные мероприятия в отчетном финансовом году, за исключением контрольных мероприятий в отношении закупок товаров, работ и услуг в соответствии с законом о контрактной системе <*>
единиц
2
Общее количество подведомственных ПБС в отчетном финансовом году
единиц
3
Объем средств областного бюджета, проверенных ГАБС в предшествующем отчетному финансовом году за год, предшествующий отчетному финансовому году
тыс. рублей
4
Объем средств областного бюджета, проверенных ГАБС в отчетном финансовом году за год, предшествующий отчетному финансовому году
тыс. рублей
5
Общий объем расходов ГАБС в соответствии с Законом Омской области об исполнении областного бюджета за год, предшествующий отчетному финансовому году
тыс. рублей
6
Сумма выявленных в результате внутреннего финансового контроля в отчетном финансовом году нарушений при использовании средств областного бюджета
тыс. рублей
7
Сумма восстановленных в областной бюджет средств и предотвращенных потерь в отчетном финансовом году в рамках ведомственного финансового контроля
тыс. рублей
8
Наличие разработанных и утвержденных ГАБС правовых актов по вопросам осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
единиц
9
Количество запланированных на отчетный финансовый год контрольных мероприятий ГАБС по ведомственному финансовому контролю
единиц
10
Количество выполненных контрольных мероприятий ГАБС по ведомственному финансовому контролю в отчетном финансовом году
единиц
11
Наличие оформленных контрольных мероприятий в рамках осуществления внутреннего финансового аудита
единиц
--------------------------------
<*> Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
------------------------------------------------------------------